为职工体检发生的体检费用,会计竟然错误地计入“职工福利费”!
把全力以赴后的问心无愧,与云淡风轻的从容心态交织融合,才是余生最好的活法。
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员工体检,会计核算做对了吗?
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员工体检费用一定属于“职工福利费”吗?
不一定。
职工体检费要区分为两种情况:福利性质和非福利性质。
一、福利性质的体检费
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福利性质的体检就是企业员工均可享受,完全就是一种福利待遇,跟具体的工作岗位等没有直接的关系。
根据税务局的回复:
这种情况下的体检费,应归入“职工福利费”。
贷:应付职工薪酬——福利费
2.企税税前扣除:
在工资薪金支出总额的14%以内限额扣除。
3.个税缴纳问题:
计入“工资薪金”总额,由单位负责代扣代缴个税。
二、非福利性质的体检费
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包括职业病防治体检、职业健康体检(办理健康证)等,因为特殊的工作岗位或工作环境等,法律法规要求对这些职工必须定期或不定期进行的体检。
这类体检的费用支出,属于劳动保护费或企业证照办理费用等。
1.账务处理:
应交税费——应交增值税(进项税额)(如有的话)
贷:银行存款
2.企税税前扣除:
3.个税缴纳问题:
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员工体检费属于劳动保护费的,一般不计缴个税。
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个人抬头的体检费能否税前扣除?
税务局回复:
一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国企业所得税法〉的决定》(中华人民共和国主席令第64号)第八条规定, 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
因此,员工到医疗机构体检费票据抬头是个人名字的,可以税前扣除。
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还有这些个人抬头发票,
也可税前扣除
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一、飞机票
实名制的单据,是客观原因造成的,可以凭航空运输电子客旅行程单在税前扣除。
二、火车票
可以凭报销凭证在税前扣除。
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注意!这7种个人抬头发票
不可以税前扣除
一、个人付款,实际是公司租房办公取得的租金
建议:
应把发票退回,重新开具公司抬头的发票,不能重新开具发票的,作纳税调增处理。
二、非外籍员工报销的租金
建议:
企业以多发工资的形式补贴,可以税前扣除,不需要发票;或者直接以该公司名义租房,提供集体宿舍。
三、餐费
提示:
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(1)只能开具公司抬头才可以税前扣除,注意开具时索取普通发票,即使取得专用发票,进项税也不允许抵扣。
(2)企业要正确区分是员工餐(计入职工福利费,税前扣除标准不能超过工资总额的14%),还是招待客户餐费[计入业务招待费,税前扣除受双限制(60%、5‰)]。
四、住宿费
提示:
只能开具公司抬头才可以税前扣除,注意开具时索取增值税专用发票,可以抵扣进项税。
五、电话费
建议:
(1)公司可以统一办理电话卡,开具公司抬头的发票,可以税前扣除。
(2)公司也可以将电话费以通讯费补贴的形式并入工资计缴个税(部分省份有公务话费的免税额度,具体咨询当地税务局),不需要提供发票,也可以税前扣除。
六、加油票
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建议:
签订私车公用的租赁合同,并在合同中约定加油费等由公司承担,可以税前扣除,允许扣除的前提是加油费必须开具公司抬头。
七、车辆保险费、车辆维修费
提示:
(1)车辆保险费只能开具个人抬头,属于应由个人负担的费用,即使合同约定可以由企业承担,也不能税前扣除,汇算清缴时做纳税调增。
(2)车辆维修费同车辆保险费一样应由个人负担,即使合同约定且开具企业抬头发票也不允许税前扣除,汇算清缴时做纳税调增。
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借:管理费用——劳动保护费
根据《企业所得税法实施条例》第四十八条规定,企业发生的合理的劳动保护支出,准予全额扣除。
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