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年会礼品会计业务如何处理?“注册册”、“代账账”、“接单单” 看冬奥会找“冰墩墩” 想注册公司、代理记账找我
发表日期: 2022-2-9 10:33:26      浏览:263次

年会礼品会计业务如何处理?“注册册”、“代账账”、“接单单” 看冬奥会找“冰墩墩” 

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年会礼品会计业务如何处理?

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企业年会期间发生的各种礼品,需要区分几种情形:

一、年会礼品发放的对象是内部员工

(一)作为参会员工的伴手礼

这种情形,属于一种员工福利的性质,基本上是人人有份,所以应计入“职工福利费”,企业所得税税前扣除按照“职工福利费支出”办理。

1.准备发放前计提:

借:管理费用/销售费用/生产成本等

贷:应付职工薪酬-职工福利费

2.实际购买发放:

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:银行存款

3.从企业存货中发放:

(1)外购的

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:存货

应交税费-应交增值税(进项税额转出)(外购的货物)

(2)自制的

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)(自制的货物)

同时:

借:主营业务成本

贷:产成品

4.个人所得税处理:

员工领取实物礼品,需要并入当月的工资,一并计算预扣预缴的个人所得税。

5.企业所得税处理

以“职工福利费支出”税前扣除,与其他福利费支出一并受14%的比例限制,外购商品需要按照规定取得合规的发票。

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(二)年会抽奖的礼品

企业年会上,员工抽奖的礼品,虽然“偶然抽中”,但是不能算个税中的“偶然所得”,也应并入工资一并计算个人所得税。因此,企业单独记录员工抽奖的具体情况。

会计处理通常情况下大多数企业也是作为福利费核算的,企业所得税的税前扣除通常也是以“职工福利费支出”进行的。

因此,年会抽奖的礼品的财税处理,与前述的伴手礼的财税处理是一样的,不再赘述。

二、邀请外部人员参会作为维护客情关系赠送的礼品

企业赠送给客户的礼品或参与抽奖获得礼品,应作为交际应酬支出处理。

(一)会计处理

1.外购赠送的

借:销售费用-业务招待费

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

应交税费-应交增值税(销项税额)

应交税费-应交个人所得税

2.自制产品赠送的

借:销售费用-业务招待费

贷:产成品

应交税费-应交增值税(销项税额)

应交税费-应交个人所得税

(二)税务处理

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1.增值税:无论是外购还是自制的货物,无偿赠送他人应该视同销售处理;

2.企业所得税:无论是外购还是自制的货物,无偿赠送他人应该视同销售处理;

3.个人所得税:无偿赠送他人礼品,为“偶然所得”,企业应申报个税。

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