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济南永硕代理记账公司浅谈【退税问答】增值税零税率应税货物或服务的退(免)税如何计算?
发表于 2019-3-13 9:04:34 浏览:75

【退税问答】增值税零税率应税货物或服务的退(免)税如何计算?

上次发了一篇【退税知识】增值税免税和增值税零税率还傻傻的分不清吗?有的同学问,零税率的免抵退税应该如何计算呢?

下面就增值税零税率的免抵退税和免退税的计算方法分别解说。

(一)免抵退税计算

增值税零税率应税服务提供者实行免抵退税办法的,如果同时出口货物劳务且未分别核算的,并计算免抵退税。税务机关在审批时,应按照增值税零税率应税服务、出口货物劳务免抵退税额的比例划分其退税额和免抵税额。如果出口自己开发的研发服务或设计服务,退(免)税办法由免退税改为免抵退税办法的外贸企业,主管税务机关认定出口价格偏高的,有权按照核定的出只价格计算退(免)税,核定的出价格低于外贸企业购进价格的,低于部分对应的进项税额不予退税,转入成本。

增值税零税率应税服务提供者,是指提供适用增值税零税率应税服务,且认定为增值税一般纳税人,实行增值税一般计税方法的境内单位和个人。其免抵退税依下列相应公式计算。

1.当期免抵退税额的计算:

当期零税率应税服务免抵退税额=当期零税率应税服务免抵退税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税服务增值税退税率

2.当期应退税额和当期免抵税额的计算。

(1)当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时:

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税颍

(2)当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时:

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

“当期期未留抵税额”为当期“增值税纳税申报表”的“期末留抵税额”。

(二)免退税计算

外贸企业实行免退税办法的退(免)税计税依据为购进应税服务的增值税专思发要或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额。零税率应税服务增值税免退税,依下列公式计算:

零税率应税服务应退税额=零税率应税服务免退税计税依据×零税率应税服务增值税退税率

上述提供适用增值税零税率应税服务,且认定为增值税一般纳税人,实行增值税一般计税方法的境内单位和个人。

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